Thông tư 20/2026/TT-BTC, ban hành ngày 12/3/2026, là văn bản hướng dẫn chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định 320/2025/NĐ-CP mà DR9 đã cập nhật trước đó. Nếu Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định khung chung (thuế suất, căn cứ tính thuế), Thông tư 20/2026/TT-BTC đi sâu vào chi tiết nhất kế toán cần biết hàng ngày: khoản chi nào được trừ, khoản nào không, khi tính thu nhập chịu thuế.
Thông tư 20/2026/TT-BTC quy định gì
Thông tư có hiệu lực từ ngày ký (12/3/2026), áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN từ năm 2025, thay thế 2 thông tư hướng dẫn thuế TNDN đã tồn tại rất lâu trong ngành kế toán là Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC. Đây là thay đổi đáng chú ý vì rất nhiều kế toán vẫn quen dùng 2 thông tư cũ làm căn cứ trích dẫn khi tính chi phí được trừ.
3 điều kiện để một khoản chi được trừ khi tính thuế
Theo Thông tư 20/2026/TT-BTC, một khoản chi của doanh nghiệp muốn được tính là chi phí hợp lý (trừ khi tính thu nhập chịu thuế) phải đồng thời đáp ứng:
- Thực tế phát sinh, liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật.
- Thanh toán không dùng tiền mặt với hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên (bao gồm thuế GTGT).
Thiếu 1 trong 3 điều kiện trên, khoản chi đó sẽ bị loại ra khỏi chi phí được trừ khi quyết toán, làm tăng thu nhập chịu thuế và số thuế TNDN phải nộp.
Những khoản chi không được trừ doanh nghiệp hay gặp phải
Một số khoản chi phổ biến bị loại trừ, doanh nghiệp nên rà soát kỹ trước khi hạch toán vào chi phí:
- Tiền phạt vi phạm hành chính, tiền phạt chậm nộp thuế — không bao giờ được tính là chi phí hợp lý.
- Chi phí phúc lợi cho người lao động vượt mức quy định — cần kiểm tra đúng trần được phép.
- Chi phí trích lập dự phòng không đúng quy định — phải theo đúng hướng dẫn về các loại dự phòng được phép trích.
Doanh nghiệp nên làm gì
- Cập nhật lại căn cứ trích dẫn trong quy trình kế toán nội bộ: dùng Thông tư 20/2026/TT-BTC thay vì TT 78/2014 và TT 96/2015 đã hết hiệu lực.
- Rà soát lại quy định thanh toán không dùng tiền mặt với hóa đơn từ 5 triệu đồng — lỗi rất phổ biến gây mất chi phí được trừ khi doanh nghiệp thanh toán tiền mặt cho hóa đơn lớn.
- Đối chiếu lại các khoản chi phúc lợi, dự phòng đang hạch toán xem có vượt mức hoặc sai quy định không, tránh bị loại chi phí khi quyết toán.
DR9 hỗ trợ rà soát chi phí được trừ
Đội ngũ tư vấn thuế DR9 hỗ trợ doanh nghiệp tại Đồng Tháp và khu vực Đồng bằng sông Cửu Long rà soát lại toàn bộ chi phí đang hạch toán, đối chiếu đúng quy định mới của Thông tư 20/2026/TT-BTC để giảm rủi ro bị loại chi phí khi quyết toán. Tham khảo dịch vụ tư vấn thuế cho SME của DR9. Doanh nghiệp nên đọc thêm bài Nghị định 320/2025/NĐ-CP: thuế suất TNDN mới để nắm đầy đủ cả cách tính thuế suất lẫn chi phí được trừ.
Liên hệ DR9 để được tư vấn miễn phí
Câu hỏi thường gặp
Thông tư 20/2026/TT-BTC có hiệu lực từ ngày ký, 12/3/2026, áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN từ năm 2025, thay thế Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC.
Khoản chi phải đáp ứng đồng thời 3 điều kiện: thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh; có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp; và thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên (gồm thuế GTGT).
Phổ biến nhất là tiền phạt vi phạm hành chính, tiền phạt chậm nộp thuế (không bao giờ được tính là chi phí hợp lý), chi phí phúc lợi cho người lao động vượt mức quy định, và chi phí trích lập dự phòng không đúng quy định.
Bài viết được biên soạn bởi Hiếu — Kế toán trưởng tại DR9, 20 năm kinh nghiệm ngành thuế – kế toán, trong đó 10 năm phục vụ trực tiếp doanh nghiệp, hộ kinh doanh và hợp tác xã tại Đồng Tháp. Nội dung căn cứ Thông tư 20/2026/TT-BTC, cập nhật ngày 03/9/2026.
