Nghị định 320/2025/NĐ-CP: Tổng hợp quy định mới về thuế thu nhập doanh nghiệp

Nghị định 320/2025/NĐ-CP, ban hành ngày 15/12/2025, là văn bản hướng dẫn chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, thay thế loạt nghị định cũ (218/2013, 91/2014, 12/2015, 57/2021/NĐ-CP). Đây là căn cứ quan trọng nhất để doanh nghiệp mới thành lập tại Đồng Tháp và khu vực Đồng bằng sông Cửu Long xác định đúng mức thuế suất và cách tính thuế TNDN phải nộp từ năm tài chính 2025 trở đi.

Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định gì

Nghị định quy định chi tiết các điều của Luật Thuế TNDN và biện pháp tổ chức, hướng dẫn thi hành, bao gồm: cách xác định thu nhập tính thuế, căn cứ tính thuế, thuế suất, phương pháp tính thuế, ưu đãi thuế và miễn giảm thuế. Nghị định có hiệu lực từ ngày ký ban hành và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN từ năm 2025; doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng quy định về doanh thu, chi phí, ưu đãi từ đầu kỳ tính thuế 2025, từ ngày Luật có hiệu lực, hoặc từ ngày Nghị định có hiệu lực.

Điểm mới đáng chú ý nhất: thuế suất theo mức doanh thu

Khác với cơ chế một mức thuế suất phổ thông áp dụng chung trước đây, Nghị định 320/2025/NĐ-CP đưa ra cơ chế thuế suất phân tầng theo doanh thu năm trước của doanh nghiệp:

• Thuế suất phổ thông 20%: áp dụng cho doanh nghiệp không thuộc các mức ưu đãi bên dưới.
• Thuế suất 15%: áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng.
• Thuế suất 17%: áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng.

Doanh thu làm căn cứ xét mức thuế suất được tính từ doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và thu nhập khác của năm trước liền kề (không trừ chi phí). Riêng doanh nghiệp mới thành lập — chưa có doanh thu năm trước — được sử dụng doanh thu dự kiến để xác định mức thuế suất tạm tính theo từng quý; nếu doanh thu thực tế cuối năm chênh lệch so với dự kiến, doanh nghiệp nộp bổ sung hoặc được hoàn thuế khi quyết toán.

Đối tượng và phạm vi áp dụng

Nghị định áp dụng chung cho doanh nghiệp, tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật Thuế TNDN. Ngoài cơ chế phân tầng theo doanh thu nói trên, Nghị định cũng quy định riêng mức thuế suất cao hơn cho một số ngành đặc thù như thăm dò, khai thác dầu khí (25–50% tùy hợp đồng) và khai thác tài nguyên quý hiếm — không ảnh hưởng đến đa số doanh nghiệp thương mại, dịch vụ thông thường tại địa phương.

Mối liên hệ với chính sách miễn thuế cho doanh nghiệp doanh thu dưới 1 tỷ đồng

Cần phân biệt rõ: Nghị định 320/2025/NĐ-CP là khung quy định chung về cách tính thuế TNDN (thuế suất phân tầng theo doanh thu), khác với chính sách miễn thuế riêng theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP mà DR9 đã cập nhật trước đó. Doanh nghiệp doanh thu từ 1 tỷ đồng trở xuống được miễn hoàn toàn phần thu nhập chịu thuế tương ứng theo NĐ 141/2026; với doanh nghiệp doanh thu trên mức miễn này, thuế suất áp dụng sẽ theo bảng phân tầng của Nghị định 320/2025/NĐ-CP nói trên (15%, 17% hoặc 20% tùy mức doanh thu). Doanh nghiệp nên đọc cả hai văn bản để xác định đúng trường hợp của mình, tránh nhầm lẫn giữa “được miễn” và “được ưu đãi mức thuế suất thấp hơn”.

Doanh nghiệp mới thành lập cần lưu ý gì

• Xác định doanh thu dự kiến cả năm ngay từ khi thành lập để ước tính đúng mức thuế suất tạm tính hàng quý, tránh nộp thiếu dẫn đến truy thu, phạt chậm nộp khi quyết toán.
• Theo dõi doanh thu thực tế theo quý để kịp điều chỉnh mức tạm tính nếu chênh lệch lớn so với dự kiến ban đầu.
• Phân biệt rõ trường hợp được miễn thuế theo NĐ 141/2026/NĐ-CP với trường hợp chỉ được áp dụng mức thuế suất ưu đãi theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, vì hai trường hợp này có cách kê khai khác nhau.
• Lưu trữ đầy đủ số liệu doanh thu, chi phí theo đúng chế độ kế toán đang áp dụng (Thông tư 133 hoặc Thông tư 58/2026, tùy quy mô) để có căn cứ xác định đúng mức thuế suất khi cơ quan thuế kiểm tra.

DR9 hỗ trợ xác định đúng mức thuế suất TNDN

Đội ngũ tư vấn thuế DR9 hỗ trợ doanh nghiệp mới thành lập tại Đồng Tháp và khu vực Đồng bằng sông Cửu Long rà soát doanh thu thực tế, xác định đúng mức thuế suất TNDN áp dụng theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, đồng thời kiểm tra điều kiện miễn thuế theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP nếu doanh nghiệp thuộc diện được miễn. Tham khảo dịch vụ tư vấn thuế cho SME của DR9 để được hỗ trợ chi tiết. Doanh nghiệp nên đọc thêm bài miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm để đối chiếu điều kiện cụ thể của doanh nghiệp mình.

Liên hệ DR9 để được tư vấn miễn phí

Câu hỏi thường gặp

Bài viết được biên soạn bởi Hiếu — Kế toán trưởng tại DR9, 20 năm kinh nghiệm ngành thuế – kế toán, trong đó 10 năm phục vụ trực tiếp doanh nghiệp, hộ kinh doanh và hợp tác xã tại Đồng Tháp. Nội dung căn cứ Nghị định 320/2025/NĐ-CP, cập nhật ngày 03/9/2026.